Как учесть плату в систему "Платон" при налогообложении и в бухучете
18.08.2016
Версия для печатиУчет при расчете транспортного налога
Чтобы исчислить транспортный налог за грузовик, по которому вносятся платежи в систему "Платон" (в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам грузовиками с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн), действуйте так:
1) исчислите налог за год за грузовик в обычном порядке;
2) рассчитайте налог, подлежащий уплате, по формуле (п. 2 ст. 362 НК РФ):
Если результат равен нулю или отрицательный, сумма налога принимается равной нулю.
Важно! Плата "Платону" уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет.
Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату "Платону"), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ).
Учет для налога на прибыль и при УСН
С 2016 г. плату в систему "Платон", уплаченную за конкретный грузовик за год, вы учитываете в расходах в сумме, рассчитываемой по формуле (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270, пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
Если результат вычисления равен нулю, то в расходах вы ничего не учитываете.
Если результат - отрицательное число, то в расходах вы учитываете сумму транспортного налога к уплате за грузовик, а плату "Платону" в расходы не включаете. При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае:
- исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в расходах вообще не учитываются;
- на последнее число I, II и III квартала плату, уплаченную "Платону" за грузовик за этот квартал (не более начисленных сумм), можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.
Например, чтобы посчитать сумму платы "Платону", учитываемую в расходах по итогам 9 месяцев, надо вычесть из суммы платежей, внесенной "Платону" за грузовик за январь - сентябрь, сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных за этот же грузовик за I, II и III кварталы. Если результат вычисления равен нулю или отрицательный, то в расходах вы ничего не учитываете.
Пример. Учет платы в систему "Платон" при расчете транспортного налога и налога на прибыль
В субъекте, где находится организация, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, а ставка налога составляет 70 руб/л. с. Организация приобрела и зарегистрировала грузовики 01.07.2016.
Данные |
Грузовик |
||
Первый |
Второй |
Третий |
|
Максимальная разрешенная масса |
Свыше 12 т |
Свыше 12 т |
Меньше 12 т |
Мощность двигателя (л. с.) |
400 |
300 |
250 |
Плата "Платону", уплаченная за III квартал (руб.) |
9000 |
4000 |
- |
Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал (руб.) |
7000 |
5250 |
4375 |
Плата "Платону", уплаченная за IV квартал (руб.) |
4000 |
21 000 |
- |
Транспортный налог, исчисленный за год (руб.) |
14 000 |
10 500 |
8750 |
За III квартал:
- по первому грузовику - плата в систему "Платон" больше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (9000 руб. > 7000 руб.). Поэтому в прочих расходах по итогам 9 месяцев будет учтена плата в систему "Платон" в сумме 2000 руб. (9000 руб. - 7000 руб.);
- по второму грузовику - плата в систему "Платон" меньше исчисленного авансового платежа по транспортному налогу (4000 руб. < 5250 руб.). Поэтому она в расходах не учитывается. Авансовый платеж по транспортному налогу в расходах учесть нельзя;
- по третьему грузовику - исчисленный авансовый платеж по транспортному налогу в сумме 4375 руб. будет учтен в прочих расходах.
Сумма транспортного налога к уплате за 2016 г. составит:
- за первый грузовик - 1000 руб. (14 000 руб. - 9000 руб. - 4000 руб.);
- за второй грузовик - 0 руб. (10 500 руб. < (4000 руб. + 21 000 руб.));
- за третий грузовик - 4375 руб. (8750 руб. - 4375 руб.).
По итогам 2016 г. организация признает в прочих расходах:
- по первому грузовику - транспортный налог в сумме 1000 руб. Поэтому плата "Платону" за этот грузовик, включенная в расходы по итогам 9 месяцев 2016 г., в годовой декларации по налогу на прибыль не отражается;
- по второму грузовику - плату в систему "Платон" в сумме 14 500 руб. (21 000 руб. + 4000 руб. - 10 500 руб.);
- по третьему грузовику - транспортный налог в сумме 8750 руб.
Бухгалтерский учет
Проводки по учету платежей в систему "Платон" будут такие:
Проводка |
Операция |
На дату перечисления денег в систему "Платон" |
|
Д 76 - К 51 |
Перечислены деньги в систему "Платон" |
На последнее число месяца |
|
Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) - К 76 |
В расходах отражена плата, начисленная по грузовикам в системе "Платон" |
Авансовые платежи по транспортному налогу за грузовики, за которые вносится плата в систему "Платон", в бухучете не отражайте, так как вы их платить не должны. Проводку по начислению транспортного налога по итогам года делаете только на сумму налога к уплате:
Проводка |
Операция |
Д 20 (23, 25, 26, 29, 44) - К 68 |
Начислен транспортный налог за грузовик (в части, превышающей сумму платежей, начисленных в системе "Платон" за этот грузовик за год) |
Источник: Издательство "Главная книга", 03.08.2016